Можно ли учесть в расходах стоимость проездного билета из места командировки к месту проведения отпуска?
Добрый вечер!
Сотрудник направлен в командировку 20-22.01.2016, с 23.01.2016 у сотрудника отпуск.
При сдаче авансового отчета сотрудник прикладывает проездной билет на обратный проезд, дата отправления 22.01.2016 в город, где он провел отпуск. Могу ли я принять данные расходы как проезд к прин. к НУ. Стоимость проездных билетов дешевле, если бы он возвращался с командировки к месту постоянного жительства.
Сотрудник направлен в командировку 20-22.01.2016, с 23.01.2016 у сотрудника отпуск.
При сдаче авансового отчета сотрудник прикладывает проездной билет на обратный проезд, дата отправления 22.01.2016 в город, где он провел отпуск. Могу ли я принять данные расходы как проезд к прин. к НУ. Стоимость проездных билетов дешевле, если бы он возвращался с командировки к месту постоянного жительства.
Comments
-
Как учесть при расчете налога на прибыль и НДФЛ расходы на проезд от местожительства (места проведения отпуска) сотрудника до места командировки, если работодатель и место проживания (отпуска) сотрудника находятся в разных городах
Ответ Андрея Кизимова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Такие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль при условии, что они экономически обоснованны и документально подтверждены. Независимо от пункта отправления в командировку НДФЛ с компенсации расходов на проезд удерживать не нужно.
Командировкой считается поездка сотрудника по распоряжению администрации организации на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Организация обязана возместить сотруднику расходы на проезд до места командировки и обратно (ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).
При расчете налога на прибыль можно учесть расходы на проезд сотрудника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы. Об этом сказано в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Из буквального толкования положений данной статьи следует, что вернуться сотрудник должен на место работы. При этом пункт отправления в командировку прямо не указан. Следовательно, расходы на проезд сотрудника от местожительства (места проведения отпуска) до места командировки можно учесть при расчете налога на прибыль. Аналогичная позиция отражена в письме Минфина России от 8 ноября 2013 г. № 03-03-06/1/47813. Единственные требования: такие расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Подтвердить обоснованность расходов в рассматриваемой ситуации можно, в частности, следующим аргументом. Расходы на проезд от местожительства (места проведения отпуска) до места командировки меньше, чем аналогичные расходы от места постоянной работы.
Что касается НДФЛ, то по аналогии с налогом на прибыль этим налогом не облагаются документально подтвержденные расходы на проезд к месту командировки и обратно (п. 3 ст. 217 НК РФ). Требований о том, что сотрудник должен выезжать в командировку непосредственно от места своей постоянной работы, глава 23 Налогового кодекса РФ не содержит. Таким образом, с компенсации расходов на проезд (вне зависимости от пункта отправления в командировку) НДФЛ удерживать не нужно.
Правомерность таких выводов подтверждает Минфин России в письмах от 8 ноября 2013 г. № 03-03-06/1/47813 и от 8 декабря 2010 г. № 03-03-06/1/762.
Из рекомендации «Как учесть при налогообложении расходы на проезд в командировку транспортом общего пользования. Организация применяет общую систему налогообложения» -
Добрый вечер! Спасибо за подробный ответ!
